如果企业对批准的政策了解不够,往往会用当年利润弥补前期亏损,从而产生涉税风险。企业所得税稽查征收与核定征收的适用环境和税收待遇存在较大差异。企业应准确、全方面地了解核定征收的相关规定,以降低涉税风险。

广州小微企业核定征收税有哪些风险

作者:金不换

栏目:税收筹划

发布时间:2021年08月31日 12:12

广州小微企业核定征收税有哪些风险,是企业在税收方面需要回避的。下面小编就和大家一起去了解下。

我们国内的核定征收,是指在广州小微企业由于纳税人的会计处理不健全,资料账目难以查账,或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时,需要税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

企业所得税的征收方式分为审计征收和核定征收。核定征收分为核定的应纳税所得额征收和定额征收这两种。

有用防范和了解核定征收带来的涉税风险是纳税人的一项重要内容。那么,核定征收企业应注意防范和控制哪些税收风险呢?

广州小微企业核定征收税有哪些风险

一、具备查账征收条件的应当在次年申请变更

对已实行核定征收的纳税人,一旦其具备查账征收条件,要及时改为查账征 收。核定征收纳税人能够建立健全账簿,规范财务核算,能够正确计算盈亏,依 法办理纳税申报的,应当在次年申请变更为查账征收方式。应督促实行核定征收 的纳税人建账建制和准确进行会计核算,防止纳税人通过核定征收人为降低税负。

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377 号)规定,主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围;对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税,并促使其完善会计核算和财务管理,达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

税务机关有权随时改变税款征收方式,这是税务机关强化对核定纳税人税款征收管理、防止税款漏失的一项相关措施。这就意味着国家限制企业使用核定征收,鼓励和提倡企业通过完善会计核算和财务管理、在符合条件后及时使用查账征收,毕竟查账征收更能反映企业的实际经营情况,企业负担的税款更具有合理性。

二、核定征收期间不得享受部分税收优惠

实施核定征收企业所得税的纳税人,在核定征收税期内一般难以满足下列相关条件,或者即使企业符合相关标准条件,也不能享受特定的税收优惠。已核定征收企业所得税的纳税人不能享受企业所得税优惠的有4种情况。

一是已批准征收企业所得税的纳税人不能享受小型微利企业的优惠政策;二是已批准征收企业所得税的纳税人,不能享受技术转让所得税优惠;三是已批准征收企业所得税的纳税人,不能享受追加扣除研发费用的优惠政策;四是企业同时从事不同企业所得税待遇项目的,其优惠项目应当分别计算收入,合理分摊期间费用;不单独计算的,不享受企业所得税优惠。

三、核定征收企业当年利润不得弥补上期亏损

由于对已批准的政策缺乏了解,纳税人经常利用当年利润弥补前期亏损,这样就会产生涉税风险。根据《企业所得税核定征收办法》第六条规定,按应纳税所得率核定征收企业所得税的,应纳税所得额的计算公式为:应纳税所得额=应纳税所得额×确认应纳税所得额时适用的税率,还有国税函[2009]377号规定,应纳税所得额等于总收入减去非应纳税所得额和免税所得额后的余额。总收入是指企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入。可见,对于实施核定征收企业所得税的纳税人,对于公司上年度应当弥补但尚未弥补的亏损,不能在核定征收年度弥补。

但是,将来转为审计收款年度时,仍可以在保单规定的期限内继续弥补损失。结转期应连续计算,也不得超过五年。也就是说,核准收款年度同时计算为亏损年度,核准收款期间的亏损不得结转以到后年度弥补。

如果企业对批准的政策了解不够,往往会用当年利润弥补前期亏损,从而产生涉税风险。企业所得税稽查征收与核定征收的适用环境和税收待遇存在较大差异。企业应准确、全方面地了解核定征收的相关规定,以降低涉税风险。

广州小微企业核定征收税有哪些风险,今天小编就先介绍到这里。要是还有不了解的可以咨询客服进行了解。

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