如果能够在30天内交货,企业还可以获得客户提供的10万股企业股票作为奖励。在合同签订日,每股价格为5元。由于企业无法估计未来是否能够在30天内交货,即便确实能够保证在30日内交货,由于缺乏类似合同的执行经验,企业可以认为股票行权时,可能会发生无法过户、无法以合理价格出售等情形。

如何利用收入确认时间差进行税收筹划

作者:金不换财务

栏目:税收筹划

发布时间:2021年08月04日 16:37

随着市场经济体制的完善,企业有必要合理利用税收优惠政策,减轻经营负担。那么,如何进行企业所得税的税收筹划和安排,较为大限度地节约税收,从而获得税收优惠呢?本文简要介绍了如何利用收入确认时间差进行税收筹划。我们可以作为参考。

如何利用收入确认时间差进行税收筹划

第一,合同各方已经批准合同,并且承诺将各自履行义务。

第二,合同明确了各方与所转让商品相关的权利和义务。

第三,合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款。

第四,合同具有商业实质。

第五,企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

如果不满足上述五个条件,则不能确认收入,而是要作为一笔负债处理。没有商业实质的非货币性资产交换,也不属于收入确认的范围。当客户存在信用风险,即支付对价的能力和意图不明确,企业预期很可能无法收回全部合同对价的时候,也不能直接确认收入。

案例:某企业为客户生产一台专利设备,价格为1000万元,按照以前的做法,如果能够在30天内交货,客户可以享受5%的销售折扣50万元。在这样的业务安排下,应当按照价款全额计算增值税,销售折扣计入财务费用。

具体如下:

应交增值税=1000*13%=130(万元)

财务费用抵扣企业所得税=50*25%=12.5(万元)

我们将业务模式进行修改,企业为客户生产专利设备,基础价格为950万元,如果能够在30天内交货,企业还可以获得客户提供的10万股企业股票作为奖励。在合同签订日,每股价格为5元。由于企业无法估计未来是否能够在30天内交货,即便确实能够保证在30日内交货,由于缺乏类似合同的执行经验,企业可以认为股票行权时,可能会发生无法过户、无法以合理价格出售等情形,因此不能在合同签订时,就对这10万股确认为收入,而是要在确实获得了10万股股票之后,才能确认收入。

假设第25天交货,当日股票价格为5.5元。

则:

应交增值税=950*13%=123.5(万元)

剩余的10万元要等股票过户完成之后再确认,假设60天之后过户完成,当日股票价格为4.5元。

则:

应交增值税=50*13%=6.5(万元)

公允价值变动损益抵扣企业所得税=5*25%=1.25(万元)

虽然应交增值税的总额没有发生变化,但以股票形式给与的对价,由于不符合收入确认条件,可以延迟缴纳增值税。延迟的时间对于企业来说便是无息借款。如何利用收入确认时间差进行税收筹划相关的内容如果还是不太清楚的,可以到金不换税收筹划平台进行咨询。

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